Новые цифровые механизмы ФНС для выявления бенефициаров и устранения схем уклонения от налогообложения

1 июн, 24 - 00:59
5 июн, 24 - 07:46
 3.8K

Ни для кого не секрет, что ФНС России взят курс на цифровизацию всех возможных процессов. Даже в знаменитом Манифесте ФНС «цифровая среда» цифровизация указана в качестве одного из основных принципов работы.

ФНС России разработано большое количество программных продуктов, которые позволяют не только решать простые задачи налогоплательщиков (например, заполнить налоговую декларацию или уведомление о КИК), но и упрощают работу самих инспекторов. Многие из таких продуктов и цифровых механизмов призваны выявить реальных бенефициаров (выгодоприобретателей) налоговой выгоды и/или раскрыть схемы по уклонению от налогообложения, которыми до сих пор пользуются налогоплательщики.

В статье будут рассмотрены данные цифровые механизмы, возможность выявления действительного выгодоприобретателя в процессе их использования, а также юридическая сила полученных сведений.

ПОНЯТИЕ «БЕНЕФИЦИАР»/ «ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЬ»

Прежде чем перейти к описанию этих цифровых механизмов и программных продуктов, необходимо определиться с понятиями. Понятие бенефициара (выгодоприобретателя) не закреплено в ст. 11 НК РФ, но в то же время активно используется налоговыми органами при осуществлении налогового контроля. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115‑ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» бенефициар —

«физическое лицо, которое прямо или косвенно владеет более 25% уставного капитала или имеет возможность контролировать действия компании».

В налоговых правоотношениях понятие «бенефициар» (или «выгодоприобретатель») можно определить как лицо, которое получает выгоду от ведения бизнеса, заключения конкретной сделки и т.п.

Вопрос выявления выгодоприобретателя в налоговых правоотношениях не теряет своей актуальности и связан прежде всего с применением ст. 54.1 НК РФ. В частности, основополагающим критерием в судебной практике для привлечения налогоплательщика к ответственности в связи с получением необоснованной налоговой выгоды является доказывание того факта, что именно он является бенефициаром/выгодоприобретателем при заключении незаконных сделок1.

В Определении от 06.10.2023 № 305‑ЭС23-13710 по делу № А40-121109/2022 СКЭС Верховного Суда Российской Федерации от... ✂

Новикова Анастасия Юрист налоговой практики Юридической фирмы Five Stones Consulting. Получила степень магистра права в НИУ ВШЭ г. Москва по направлению «Финансовое, налоговое и таможенное право». Имеет опыт работы в налоговом консалтинге более 5 лет, в том числе в компаниях Sameta (Crowe CRS Tax); EY (Б1); Taxadvisor. Анастасия сопровождает камеральные и выездные налоговые проверки, а также представляет интересы клиентов в суде. Кроме того, у Анастасии есть опыт участия в проектах по реструктуризации бизнеса (релокация IT- компаний), а также по диагностике применимости налоговых IT-льгот.
Болдинова Екатерина Партнер, руководитель налоговой практики Юридической фирмы Five Stones Consulting, адвокат. Екатерина с отличием закончила Байкальский государственный университет экономики и права и начала практическую деятельность в 2002 году. В 2017 она получила степень LLM по специализации ‘international business taxation’ в University of London. До присоединения к фирме Five Stones Consulting Екатерина возглавляла налоговую практику фирмы «Тиллинг Петерс», а также работала в различных международных юридических и консалтинговых компаниях, в том числе «Эрнст энд Янг» (Ernst&Young), «Юридическая фирма ЮСТ» и «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», а также в ОАО «Ростелеком». У Екатерины большой опыт сопровождения выездных налоговых и камеральных налоговых проверок и обжалования результатов таких проверок, представления интересов клиентов в судах по налоговым, таможенным, административным делам. Кроме того, Екатерина консультирует клиентов по вопросам применения налогового права, анализирует налоговые риски сделок, дает консультации по вопросам применения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле. Экспертиза Екатерины признана в рейтингах World Tax, Право.ру, КоммерсантЪ, BestLawyers, Who is who Legal (WWL).