<Письмо> Банка России от 28.04.2022 N 38-5-3/1245 <О направлении ответов на часто задаваемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг вопросы>

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОСРЕДНИКОВ

ПИСЬМО
от 28 апреля 2022 г. N 38-5-3/1245

В целях формирования единообразной практики определения величин показателей, включаемых в соответствии с Указанием Банка России N 5873-У <1> в расчет норматива достаточности капитала (далее - НДК), Департамент инвестиционных финансовых посредников Банка России (далее - Департамент) направляет ответы на часто задаваемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг вопросы и просит Национальную ассоциацию участников фондового рынка и Саморегулируемую организацию "Национальная финансовая ассоциация" довести их до сведения ПУРЦБ <2>, являющихся членами СРО <3>.

--------------------------------

<1> Указание Банка России от 02.08.2021 N 5873-У "Об установлении обязательного норматива достаточности капитала для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую, брокерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилеров" (далее - Указание Банка России N 5873-У).

<2> Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

<3> Саморегулируемые организации.

Вопрос 1. Просим разъяснить порядок определения нетто-величины по отложенным налоговым активам и обязательствам, уменьшающей основной капитал. Правильно ли понимаем, что при расчете нетто-величины необходимо учитывать остатки на балансовом счете бухгалтерского учета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам"?

Ответ. В пункте 2.4 Указания Банка России N 5873-У перечислены показатели, которые уменьшают величину основного капитала профессионального участника рынка ценных бумаг (далее - профессиональный участник).

К ним относятся установленные подпунктом 2.4.3 пункта 2.4 Указания Банка России N 5873-У отложенные налоговые активы профессионального участника по перенесенным на будущее налоговым убыткам за вычетом суммы отложенных налоговых обязательств, кроме случаев, когда в соответствии с пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации профессиональный участник ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

При этом, исходя из содержания требований пункта 2.4 Указания Банка России N 5873-У, в целях обеспечения объективности расчета величины основного капитала профессионального участника в рамках применения указанного пункта на дату расчета величины основного капитала следует учитывать отложенные налоговые активы профессионального участника в полном объеме, включая величину отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, отраженную на балансовом счете бухгалтерского учета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам".

Вопрос 2. В каком порядке необходимо включать в расчет показателей капитала данные, отраженные на балансовом счете бухгалтерского учета 106?

Ответ. Согласно подпункту 2.8 Указания Банка России N 5873-У величину капитала профессиональный участник должен рассчитывать на основании данных бухгалтерского учета профессионального участника, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2.4.7 пункта 2.4 данного Указания.

Для принятия в расчет данных, отраженных на балансовом счете бухгалтерского учета 106, Департамент рекомендует руководствоваться нижеизложенной таблицей.

В расчет показателя "Прибыль текущего года" <4> балансовый счет бухгалтерского учета 106 рекомендуется включать как изменение сальдо за текущий год по балансовым счетам бухгалтерского учета 10603, 10609, 10619, 10622, 10624, 10628 в порядке аналогичном для целей формирования статей раздела II "Прочий совокупный доход" приложения 7.1 Положения Банка России N 532-П <5>.

--------------------------------

<4> В соответствии с подпунктом 2.3.5 пункта 2.3 Указания Банка России N 5873-У.

<5> Положение Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" (далее - Положение Банка России N 532-П).

В расчет показателя "Прибыль предшествующих лет" <6> балансовый счет бухгалтерского учета 106 рекомендуется включать как сальдо на конец года, предшествующего году, в котором рассчитывается капитал, по балансовым счетам бухгалтерского учета 10603, 10609, 10619, 10622, 10624.

--------------------------------

<6> В соответствии с подпунктом 2.3.6 пункта 2.3 Указания Банка России N 5873-У.

В расчет показателя "Убытки текущего года" <7> балансовый счет бухгалтерского учета 106 рекомендуется включать как изменение сальдо за текущий год по балансовым счетам бухгалтерского учета 10605, 10610, 10620, 10623, 10625, 10629 в порядке аналогичном для целей формирования статей раздела II "Прочий совокупный доход" приложения 7.1 Положения Банка России N 532-П.

--------------------------------

<7> В соответствии с подпунктом 2.3.5 пункта 2.3 Указания Банка России N 5873-У.

В расчет показателя "Убытки предшествующих лет" <8> балансовый счет бухгалтерского учета 106 рекомендуется включать как сальдо на конец года, предшествующего году, в котором рассчитывается капитал, по балансовым счетам бухгалтерского учета 10605, 10610, 10620, 10623, 10625.

--------------------------------

<8> В соответствии с подпунктом 2.3.6 пункта 2.3 Указания Банка России N 5873-У.

Заместитель директора
Н.А.ПЕЧЕЛИЕВ