Субсидиарная и налоговая ответственность за перевод бизнеса на зеркальное общество

Речь о переводе бизнеса, как правило, заходит, когда этот инструмент используется в попытке избежать остановки деятельности компании из‑за сложностей с погашением обязательств и внесением обязательных платежей или напрямую преследует цель сохранить прибыльную часть бизнеса под своим контролем, оставив кредиторам недействующего «пустого» должника.

В статье мы исследуем подходы судебной практики по выявлению случаев перевода бизнеса на зеркальную1 компанию и определим, в каких случаях за подобными действиями может последовать субсидиарная и налоговая ответственность.

Ниже рассмотрены следующие вопросы:

• Что представляет собой зеркальное общество?
• «Красные флаги», свидетельствующие о переводе бизнеса на зеркальное общество.
• Уход от налогообложения через создание зеркального общества.
• Когда перевод бизнеса на зеркальное общество повлечет субсидиарную ответственность?
• Кто попадает в зону риска? Субъекты субсидиарной ответственности.
• Какие аргументы помогут защититься от необоснованного требования?

ЧТО ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ ЗЕРКАЛЬНОЕ ОБЩЕСТВО?

Первым ключевым признаком зеркального общества, как следует из названия, является совпадение с компанией-предшественником (далее — должник) по внешней репрезентации и конкурентным преимуществам. Таким способом, с одной стороны, у контрагентов создается впечатление, что они имеют дело с теми же людьми, взаимодействие с которыми ранее было успешным, с другой стороны, неизменной должна остаться и ресурсная база, позволяющая компании создавать продукцию (в широком смысле), востребованную на рынке.

К внешней репрезентации можно отнести наименование, товарные знаки и средства индивидуализации, сайты и корпоративный стиль, к ресурсной базе — интеллектуальную собственность, ключевых сотрудников, производственные мощности и любой иной актив, составляющий конкурентное преимущество.

Второй основной признак зеркального общества — его подконтрольность тем же лицам, что и должник.

«КРАСНЫЕ ФЛАГИ», СВИДЕТЕЛЬСТВУЮЩИЕ О ПЕРЕВОДЕ БИЗНЕСА НА ЗЕРКАЛЬНОЕ ОБЩЕСТВО

Несмотря на то, что сами операции по переводу бизнеса недоступны внешнему наблюдателю, подобные действия тем не менее можно отследить по некоторым внешним признакам, которые впоследствии помогут убедить суд оказать содействие в получении доказательств, прямо свидетельствующих о состоявшемся переводе.

Общедоступные сведения:

• одинаковое/схожее наименование;
• совпадающие/соседние адреса;
• дублирование кодов ОКВЭД;
• совпадение/аффилированность руководителя и участников, наличие общих корпоративных связей;
• использование одних и тех же товарных знаков, средств индивидуализации;
• совпадение номеров телефонов, адресов электронной почты, сайтов и владельцев доменных имен;
• ухудшение бал... ✂