ОЦЕНКА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Харитонова Т.В.
С начала 2015 года финансовые показатели многих предприятий показывают отрицательную динамику. В результате анализа данных промежуточной отчетности напрашивается вывод о необходимости скорректировать показатели финансово-хозяйственной деятельности, чтобы по итогам 2015 года бухгалтерская отчетность не выглядела плачевно.
В ситуации, когда львиная доля денежных средств потрачена, многое из имеющегося оборудования амортизировано и списано, прекрасным выходом из сложившейся ситуации может стать оценка стоимости интеллектуальной собственности (результатов интеллектуального труда), ведь в ряде случаев стоимость интеллектуальной собственности может превышать стоимость всего имущества предприятия.
В данной статье мы попробуем разобраться, что такое интеллектуальная собственность, является ли она нематериальным активом и как результаты ее оценки можно использовать в реальной жизни.
Интеллектуальная собственность
В соответствии со статьей 1225 Гражданского кодекса РФ под интеллектуальной собственностью понимают результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана:
- произведения науки, литературы и искусства;
- программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);
- базы данных;
- исполнения;
- фонограммы;
- сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);
- изобретения;
- полезные модели;
- промышленные образцы;
- селекционные достижения;
- топологии интегральных микросхем;
- секреты производства (ноу-хау);
- фирменные наименования;
- товарные знаки и знаки обслуживания;
- наименования мест происхождения товаров;
- коммерческие обозначения.
Кроме того, важной характеристикой интеллектуальной собственности является то, что собственник (владелец) интеллектуальной собственности обладает монополией на ее использование, и никто кроме него не может законным образом использовать ее без его разрешения (если его права надлежащим образом оформлены).
Интеллектуальная собственность и нематериальные активы
Хочется уточнить, что понятия нематериальные активы" и интеллектуальная собственность" не тождественны. Нематериальные активы - это более широкое понятие, включающее в себя не только интеллектуальную собственность, но и другие объекты, например:
- организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации);
- отложенные затраты, которые уже имели место, но эффект от вложения которых будет достигнут в будущем (расходы на НИОКР, расходы на регистрацию предприятия и т. п.);
- права на пользование земельными участками и природными ресурсами (вода, недра);
- деловую репутацию предприятия - гудвилл (данное понятие включает в себя престиж бизнеса, отношение к нему клиентов и партнеров);
- объекты интеллектуальной собственности.
Иными словами, интеллектуальная собственность - это, безусловно, нематериальный актив, но не все нематериальные активы являются интеллектуальной собственностью.
Что такое оценка интеллектуальной собственности и для чего она проводится
Оценка интеллектуальной собственности - это процедура, позволяющая определить стоимость интеллектуальной собственности в денежном выражении.
В нашей ситуации, когда финансово-хозяйственный анализ выявил отрицательную динамику деятельности предприятия, проведение оценки интеллектуальной собственности необходимо для постановки выявленной интеллектуальной собственности на баланс предприятия с целью улучшения балансовых показателей и сохранения конкурентоспособности.
В данном случае необходимо разобраться, какую практическую ценность имеет находящаяся в распоряжении предприятия интеллектуальная собственность. Это позволит не только эффективно распоряжаться ее объектами, но и защитить ее от посягательств третьих лиц. Именно для выяснения рыночной стоимости и проводится оценка.
Как правило, ценность интеллектуальной собственности не понятна до конца даже собственникам предприятия. Годами вкладывая деньги в его развитие, они не вполне осознают, сколько в настоящий момент стоит имеющаяся у них интеллектуальная собственность. В этом случае проведение оценки поможет найти дополнительные активы, которые не только улучшат балансовые показатели в краткосрочной перспективе, но и которыми можно будет выгодно распоряжаться в будущем, например:
- продать бизнес или его часть;
- подарить или безвозмездно передать;
- предоставить в качестве залога;
- ввести запрет на его использование без специального разрешения;
- предоставить в качестве взноса в уставный капитал.
Для справки: в качестве вклада в уставный капитал общества могут быть внесены только исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и на средства индивидуализации (фирменное наименование, товарный знак, доменное имя и др.), имеющие денежную оценку, но не сам объект интеллектуальной собственности или охранный документ на него (например, патент);
- передать во временное пользование;
- заключить лицензионный договор;
- постановить на бухгалтерский баланс предприятия;
- учесть при реорганизации, ликвидации или банкротстве предприятия;
- определить экономический эффект от использования интеллектуальной собственности;
- привлечь инвестора/инвесторов (в качестве инвестиционной мотивации);
- застраховать и т. д.
Для справки: внедрение результатов интеллектуальной деятельности не всегда приносит положительные результаты, зачастую оно влечет убытки. Чтобы минимизировать возможные риски, правообладатель может застраховать свои имущественные интересы от предпринимательских рисков, связанных с внедрением результата интеллектуальной деятельности.
Кроме того, надлежаще оформленную интеллектуальную собственность можно продавать многократно до тех пор, пока она морально не устареет (например, запатентованную технологию производства), что позволит проникнуть на новые рынки, а также при желании заработать на инжиниринговых и/или консалтинговых услугах. В любом случае, доходы, полученные от продажи интеллектуальной собственности, превысят затраты на ее разработку.
Кто может проводить оценку
Следует помнить, что рыночная стоимость объектов интеллектуальной собственности устанавливается независимыми оценщиками, специализирующимися в области оценки интеллектуальной собственности и обладающими определенной подготовкой. При этом деятельность, направленная на установление рыночной или иной стоимости объектов, в том числе интеллектуальной собственности, регулируется Федеральным законом от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ Об оценочной деятельности в Российской Федерации".
Согласно требованиям данного закона оценщик (физическое лицо) обязан:
- быть членом одной из саморегулируемых организаций оценщиков (СРО).
Для справки: саморегулируемая организация оценщиков - это некоммерческая организация, созданная для осуществления контроля и регулирования оценочной деятельности и включенная в Единый государственный реестр саморегулируемых организаций оценщиков, объединяющая оценщиков на условиях членства. В настоящий момент ведение Единого государственного реестра СРО оценщиков осуществляет Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). Ознакомиться с данным реестром можно в Интернете по адресу www.rosreestr.ru в разделе Сведения из единого государственного реестра саморегулируемых организаций оценщиков".;
- застраховать свою ответственность за нарушение договора на проведение оценки (получить страховой полис путем заключения договора обязательного страхования ответственности оценщика при осуществлении оценочной деятельности, размер страховой суммы - не менее 300 тыс. руб.);
- обладать образованием и профессиональными знаниями в области оценочной деятельности (иметь квалификационный аттестат, подтверждающий сдачу единого квалификационного экзамена).
Оценщик (физическое лицо) может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно (занимаясь частной практикой), а также на основании трудового договора между оценщиком и оценочной компанией (юридическим лицом).
Оценочная компания обязана:
- быть членом одной из саморегулируемых организаций оценщиков (СРО);
- иметь в штате не менее двух оценщиков, право осуществления оценочной деятельности которых не приостановлено;
- страховать свою ответственность за нарушение договора на проведение оценки на срок не менее 1 года, размер страховой суммы - не менее 5 миллионов рублей.
Если оценщик или оценочная компания соответствуют вышеозначенным критериям, то выданный ими отчет об оценке интеллектуальной собственности будет иметь юридическую силу.
Если отчет об оценке интеллектуальной собственности составлен на основании собственных расчетов и собственными силами без привлечения оценщика (оценочной организации), то юридической силы такой документ не имеет и может вызвать серьезные сомнения при предоставлении его для ознакомления заинтересованным лицам.
Основные этапы проведения оценки
Во-первых, в начале любой оценки необходимо удостовериться в фактическом наличии объектов оценки, для этого собственники объекта могут представить:
- письменное и (или) изобразительное описание объекта оценки;
- чертежи;
- схемы;
- образцы продукции;
- другие носители интеллектуальной собственности.
Во-вторых, проводится правовая экспертиза (необходимо идентифицировать права на объекты интеллектуальной собственности). Необходимо удостовериться в наличии документов, подтверждающих правомерность владения имущественными правами. Такими документами могут являться:
- охранные документы (патенты, свидетельства);
- лицензионные договоры (патентные и беспатентные лицензии) и соглашения;
- договоры заказа (финансирования) на создание объектов интеллектуальной собственности сторонними организациями;
- заказы на создание объектов интеллектуальной собственности на самом предприятии в порядке служебного задания;
- контракты или авторские лицензионные договоры между предприятием и разработчиками объектов интеллектуальной собственности;
- акты приема-передачи при безвозмездной передаче прав на объекты интеллектуальной собственности и т. д.
Кроме того, на любом предприятии, использующем объекты интеллектуальной собственности в качестве нематериальных активов, должен быть акт о передаче их в эксплуатацию и постановке на учет.
В-третьих, необходимо обосновать тип определяемой стоимости (стоимость действующего предприятия, рыночная стоимость, остаточная стоимость замещения, стоимость в условиях ограниченного рынка и др., которым соответствуют определенные методы оценки стоимости).
В-четвертых, формируют перечень необходимой информации, который зависит от типа стоимости, целей и методов оценки. В базовый перечень входит следующая информация:
- Характеристики объектов интеллектуальной собственности или товаров с их использованием, если существует такая необходимость, в сравнении с аналогичными или конкурирующими (характеристики должны содержать технические (потребительские), эксплуатационные, экологические и экономические показатели).
- Описание рынка объектов интеллектуальной собственности.
- Затраты, понесенные на приобретение прав и использование объектов интеллектуальной собственности.
- Себестоимость и цена единицы товара, сформированная с использованием объектов интеллектуальной собственности.
- Риски, связанные с приобретением прав и использованием объектов интеллектуальной собственности.
- Источники получения доходов от использования объектов интеллектуальной собственности, например:
- увеличение объемов реализации конкретных видов или всей продукции предприятия с использованием объектов интеллектуальной собственности;
- повышение (понижение) цены на выпускаемые товары;
- экономия при использовании объектов интеллектуальной собственности при производстве конкретных видов продукции или всей выпускаемой продукции;
- выручка от реализации самих объектов интеллектуальной собственности на различных носителях информации;
- выручка от продажи имущественных прав или продажи лицензий на использование объектов интеллектуальной собственности;
- экономия на капиталовложениях в разработку объектов интеллектуальной собственности.
- Чистый доход от использования объектов интеллектуальной собственности.
В-пятых, определяются рынки сбыта объектов интеллектуальной собственности или продукции, произведенной с использованием объектов интеллектуальной собственности. На этом этапе необходимо выявить область и направление применения объектов интеллектуальной собственности (географию сбыта, емкость рынка сбыта, объем сбыта конкурирующих товаров, оптимальный или гарантированный объем сбыта для оцениваемого объекта интеллектуальной собственности и пр.).
И наконец, определение итоговой величины стоимости объекта интеллектуальной собственности, согласование (в случае необходимости) результатов оценки и составление отчета об оценке.
Подходы и методы проведения оценки
Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.05.2015 г. № 297 Об утверждении Федерального стандарта оценки Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки (ФСО N 1)" существуют несколько подходов при проведении оценки, а именно:
1. Сравнительный подход - совокупность методов оценки, основанных на получении стоимости объекта оценки путем сравнения оцениваемого объекта с объектами-аналогами. Его рекомендуется применять, когда доступна достоверная и достаточная для анализа информация о ценах и характеристиках объектов-аналогов.
В рамках сравнительного подхода применяются различные методы, основанные как на прямом сопоставлении оцениваемого объекта и объектов-аналогов, так и методы, основанные на анализе статистических данных и информации о рынке объекта оценки, например, метода сравнительного анализа продаж.
Данный подход используются при оценке стандартных нематериальных активов (лицензии, специализированное программное обеспечение, базы абонентов операторов мобильной связи, интернет-провайдеров и т. п.), для которых существует свободный рынок для проведения сделок купли-продажи.
2. Доходный подход - совокупность методов оценки, основанных на определении ожидаемых доходов от использования объекта оценки (рекомендуется применять, когда существует достоверная информация, позволяющая прогнозировать будущие доходы, которые объект оценки способен приносить, а также связанные с объектом оценки расходы). Этот подход заключается в определении размера прибыли, связанной с оцениваемыми объектами, коэффициента капитализации и ставок дисконта, учитывающих степень риска, связанного с доходностью используемых объектов интеллектуальной собственности и остаточного срока их службы.
В рамках доходного подхода применяются различные методы, основанные на дисконтировании денежных потоков и капитализации дохода, а именно:
1) Метод прямой капитализации доходов.
При использовании данного метода проводятся следующие работы:
- выявляются источники и размеры чистого дохода, приносимого объектом интеллектуальной собственности;
- определяется ставка капитализации чистого дохода;
- рассчитывается стоимость объекта интеллектуальной собственности как частное от деления чистого дохода на ставку капитализации.
2) Метод дисконтирования будущих денежных доходов.
При использовании данного метода проводятся следующие работы:
- оцениваются будущие денежные потоки, составляющие чистый доход от использования объектов интеллектуальной собственности, и величина амортизации объектов;
- определяется ставка дисконтирования;
- рассчитывается суммарная текущая стоимость будущих доходов;
- к полученному результату прибавляется стоимость объектов интеллектуальной собственности, приведенная к текущему периоду.
3) Метод избыточных прибылей.
При использовании данного метода проводятся следующие работы:
- выявляется стоимость материальных активов;
- определяется величина прибыли, приходящаяся на материальные активы;
- рассчитывается средняя прибыль, приносимая материальными активами в отрасли;
- определяется избыточная прибыль как разница между получаемой прибылью и средним значением по отрасли, соответствующая влиянию нематериальных активов;
- устанавливается коэффициент капитализации для избыточной прибыли;
- рассчитывается стоимость нематериальных активов как частное от деления величины избыточной прибыли на коэффициент капитализации;
- определяется стоимость, приходящаяся на объекты интеллектуальной собственности.
Доходный подход применяется для оценки интеллектуальной собственности, которая юридически хорошо защищена (т. е. у третьих лиц отсутствует возможность скопировать, воспроизвести и использовать интеллектуальную собственность).
3. Затратный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта, основанных на определении затрат, необходимых для приобретения, воспроизводства либо замещения объекта оценки с учетом износа и устаревания. Этот подход применяется в тех случаях, когда существует достоверная информация, позволяющая определить затраты на приобретение, воспроизводство либо замещение объекта оценки.
В рамках затратного подхода применяются различные методы, основанные на определении затрат на создание точной копии объекта оценки или объекта, имеющего аналогичные полезные свойства, чаще всего применяют затратный метод. При использовании затратного метода рассчитываются затраты на воспроизводство оцениваемых объектов интеллектуальной собственности в текущих ценах за вычетом износа.
Особо хочу подчеркнуть, что выбор методов оценки объектов интеллектуальной собственности определяется оценщиком с учетом целей проведения оценки и предполагаемого использования результатов оценки, при этом оценщик основывается на анализе преимуществ и недостатков каждого из методов. Результаты оценки, полученные с использованием разных методов, учитываются при принятии окончательного решения об оценке объектов интеллектуальной собственности.
После проведения оценки выявленные объекты интеллектуальной собственности ставятся на баланс предприятия (в качестве нематериальных активов), что позволяет улучшить показатель чистых активов и увеличивает стоимость компании, а также дает возможность учитывать амортизационные отчисления нематериальных активов в себестоимости выпускаемой продукции, уменьшая тем самым налог на прибыль.
В заключение хотелось отметить, что количество вариантов использования интеллектуальной собственности помимо увеличения рыночной стоимости предприятия и уменьшения издержек производства огромно, однако до настоящего времени данные варианты используются российскими предприятиями недостаточно. Возможно, в условиях спада производства и уменьшения покупательской способности населения компании пересмотрят свое отношение к интеллектуальной собственности, которой обладают, и это поможет им пережить кризис.
