НОВЫЙ СЕРВИС ФНС, ИЛИ КАК ПРОВЕРИТЬ КОНТРАГЕНТА

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 62 О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" директор компании и члены совета директоров несут ответственность в том числе и за ошибку, допущенную при выборе контрагента. Действуя добросовестно и разумно, руководитель должен проверить своего контрагента, обезопасив компанию от недобросовестных партнеров. В случае нарушения этой обязанности директор по требованию юридического лица и/или его учредителей (которым законом предоставлено право на предъявление соответствующего требования) должен возместить убытки, причиненные юридическому лицу таким нарушением (Решение Арбитражного суда города Москвы от 25.09.2013 г. по делу № А40-56721/13). Кроме того, дебиторская задолженность, образовывающаяся у компании по вине несвоевременной оплаты контрагентами своих обязательств, не лучшим образом влияет на финансово-хозяйственное состояние предприятия.

Так как же проверить контрагентов, чтобы в случае претензий со стороны налоговых органов, акционеров и собственников компании доказать, что вы были предельно осторожны и выполнили требуемый уровень разумной осмотрительности при выборе контрагента?

Как проверить контрагента

Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) 08.05.2014 г. издала Приказ № ММВ-7-6/266 О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего размещение в открытом доступе на сайте ФНС России сведений о государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей". Данное решение принято в рамках расширения функциональных возможностей сервиса Проверь себя и контрагента" и позволяет проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (поставщика, подрядчика), т. е. позволит получать дополнительные сведения о контрагенте, указанные в ЕГРЮЛ.

На сайте ФНС России в разделе Электронные сервисы" находится сервис Проверь себя и контрагента", где размещена информация, которая:

• предоставляет сведения о государственной регистрации юридических лиц (ЮЛ), индивидуальных предпринимателей (ИП), крестьянских (фермерских) хозяйств;
• позволяет осуществлять поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц;
• содержит информацию об адресах массовой регистрации;
• содержит сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен в судебном порядке;
• содержит сведения о ЮЛ, отсутствующих по своему юридическому адресу.

Наполнение базы данных будет обеспечиваться открытыми сведениями из федеральных баз данных Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В настоящий момент сервис работает в тестовом режиме.

Поиск необходимой информации и ее состав

Для получении общей информации о компании достаточно ввести запрос в поисковик, расположенный по адресу http://egrul.nalog.ru:

1. для поиска сведений о юридическом лице необходимо выбрать опцию Юридическое лицо" и ввести основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН) или ИНН этого юридического лица либо указать наименование и регион места нахождения;
2. для поиска сведений об индивидуальном предпринимателе или крестьянском (фермерском) хозяйстве нужно выбрать опцию Индивидуальный предприниматель/КФХ" и ввести его ОГРНИП или ИНН либо указать ФИО и регион места жительства.

В результате вы получаете состав сведений, утвержденный Приказом Минфина России от 05.12.2013 г. №115н Об утверждении состава сведений о государственной регистрации юридического лица, крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, подлежащих размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети интернет, и порядка их размещения" и вступивший в силу 30.04.2014 г., а именно:

1. Полное и сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование для коммерческих организаций, на русском языке.
2. Адрес (место нахождения) юридического лица. В случае наличия у юридического лица управляющего или управляющей организации наряду с этими сведениями указывается место жительства управляющего или место нахождения управляющей организации.
3. ОГРН и дата внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) записи о создании юридического лица либо первой внесенной в ЕГРЮЛ записи о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года.
4. Сведения о государственной регистрации юридического лица, образованного до 1 июля 2002 года (регистрационный номер, дата регистрации, наименование регистрирующего органа).
5. Способ образования юридического лица (создание или реорганизация).
6. Сведения об учредителях (участниках) юридического лица (полное наименование и ОГРН юридического лица, фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица).

В отношении акционерных обществ - также сведения о держателях реестров их акционеров (полное наименование и ОГРН).

В отношении обществ с ограниченной ответственностью:

• сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам;
• сведения о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении;
• сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования (фамилия, имя, отчество (в случае, если имеется) физического лица).

7. Сведения о правопреемстве.

Для юридических лиц, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц, - полное наименование и ОГРН юридического лица - правопредшественника созданного юридического лица).

Для юридических лиц, в учредительные документы которых вносятся изменения в связи с реорганизацией, - полное наименование и ОГРН юридического лица, правопреемником или правопредшественником которого является юридическое лицо, в чьи учредительные документы вносятся изменения в связи с реорганизацией.

Для юридических лиц, прекративших свою деятельность в результате реорганизации, - полное наименование и ОГРН юридического лица - правопреемника прекратившего деятельность юридического лица.

8. Дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, или в случаях, установленных законом, дата получения регистрирующим органом уведомления об изменениях, внесенных в учредительные документы.
9. Способ прекращения юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или путем исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, в связи с продажей или внесением имущественного комплекса унитарного предприятия либо имущества учреждения в уставный капитал акционерного общества, в связи с передачей имущественного комплекса унитарного предприятия или имущества учреждения в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
10. Сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации (реорганизации).
11. Размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого).
12. Фамилия, имя, отчество (в случае, если имеется), должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также идентификационный номер налогоплательщика при его наличии.
13. Сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом (номер и дата лицензии; наименование органа, выдавшего лицензию; вид деятельности, на который выдана лицензия; дата приостановления/возобновления действия лицензии).
14. Сведения о филиалах и представительствах юридического лица (наименование (при наличии) и адрес места нахождения филиала/представительства).
15. Идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки юридического лица на учет в налоговом органе.
16. Коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
17. Номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации, в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации.
18. Сведения о том, что юридическое лицо, являющееся хозяйственным обществом, находится в процессе уменьшения уставного капитала.
19. Наименование и адрес налогового органа, в котором хранятся документы, на основании которых в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица внесены соответствующие записи.

Относительно состава сведений о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (крестьянского (фермерского) хозяйства), на сайте раскрывается следующая информация:

1. Фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) на русском языке (для иностранных граждан и лиц без гражданства такие сведения дополнительно указываются с помощью букв латинского алфавита на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность в соответствии с законодательством Российской Федерации).
2. Гражданство (при отсутствии у индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) гражданства указывается: лицо без гражданства").
3. Основной государственный регистрационный номер и дата внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства либо первой внесенной в ЕГРИП записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года.
4. Сведения о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, зарегистрированного до 1 января 2004 года (регистрационный номер, дата регистрации, наименование регистрирующего органа).
5. Дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства).
6. Сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем (крестьянским (фермерским) хозяйством) (номер и дата лицензии; наименование органа, выдавшего лицензию; вид деятельности, на который выдана лицензия; дата приостановления/возобновления действия лицензии).
7. Идентификационный номер налогоплательщика, дата постановки на учет индивидуального предпринимателя (глав�� крестьянского (фермерского) хозяйства) в налоговом органе.
8. Коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
9. Номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации, в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации.
10. Наименование и адрес налогового органа, в котором хранятся документы, на основании которых в ЕГРИП в отношении индивидуального предпринимателя (крестьянского (фермерского) хозяйства) внесены соответствующие записи.

Следует отметить, что все вышеперечисленные сведения размещаются на сайте ФНС России с указанием даты внесения в ЕГРЮЛ и государственного регистрационного номера записи и обновляются ежедневно.

В разделе Проверьте, не рискует ли ваш бизнес?" размещена следующая информация:

• сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;
• сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале Вестник государственной регистрации" о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юридических лиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• сведения, опубликованные в журнале Вестник государственной регистрации", о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;
• поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц;
• юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;
• адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами;
• сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке;
• сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует.

Кроме того, вы можете проверить наличие данных о контрагенте в Банке данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов".

Документы, запрашиваемые непосредственно у контрагента

В соответствии с многочисленными письмами Минфина России и ФНС России для подтверждения добросовестности контрагента, а также проявления должной осмотрительности и осторожности при его выборе (письма Минфина России от 29.11.2013 г. № 03-02-07/1/51753; от 26.08.2013 г. № 03-02-07/1/35024; от 10.04.2009 г. № 03-02-07/1-177; от 06.07.2009 г. № 03-02-07/1-340; от 31.12.2008 г. № 03-02-07/2-231; ФНС России от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84) помимо данных, представленных на сайте ФНС России, необходимо собрать, запросив непосредственно у контрагента, копии следующих документов:

1. заверенные контрагентом учредительные и правоустанавливающие документы:

• устав в действующей редакции (Определение ВАС РФ от 20.08.2012 г. № ВАС-10239/12; от 29.06.2012 г. № ВАС-7605/12 по делу № А27-3409/2011; постановления ФАС МО от 02.03.2011 г. № КА-А41/555-11; ФАС ПО от 14.12.2010 г. по делу № А65-8579/2010);
• свидетельства о регистрации юридического лица (Определение ВАС РФ от 21.02.2011 г. № ВАС-17648/10 по делу № А26-11225/2009; Постановление ФАС МО от 30.11.2010 г. № КА-А40/15207-10, ФАС СЗО от 15.08.2011 г. по делу № А56-36565/2010);
• свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (Определение ВАС РФ от 21.02.2011 г. № ВАС-17648/10 по делу № А26-11225/2009; постановления ФАС ПО от 20.07.2010 г. по делу № А12-23566/2009; ФАС МО от 24.10.2011 г. по делу № А40-138664/10-127-789);
• свежая выписка из ЕГРЮЛ (Постановления ФАС МО от 14.03.2011 г. № КА-А40/690-11; ФАС ДВО от 03.10.2011 г. № Ф03-4402/2011; ФАС ПО от 10.10.2011 г. по делу № А65-28269/2010; Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2013 г. № 09АП-22926/2013 по делу № А40-163624/12).

2. копии решений и приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера (Определение ВАС РФ от 02.04.2014 г. № ВАС-3603/14 по делу № А40-6347/2013; постановления ФАС ЦО от 06.10.2011 г. по делу № А62-6220/2010; ФАС ПО от 27.12.2011 г. по делу № А55-3941/2011);
3. доверенность на уполномоченного представителя, если документы от имени контрагента подписывает уполномоченный представитель (Определение ВАС РФ от 02.04.2014 г. № ВАС-3603/14 по делу № А40-6347/2013; Постановление ФАС ПО от 29.07.2010 г. по делу № А65-23705/2009);
4. копии лицензии на право осуществления лицензируемых видов деятельности (если выполняемые контрагентом работы (услуги) лицензируются или вы осуществляете закупку товара, продажа которого без лицензии невозможна (Письмо ФНС России от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84));
5. свидетельство о членстве в саморегулируемой организации (далее СРО), если требования закона обязывают вашего контрагента быть членом СРО (проверить действительность членство контрагента можно на сайте СРО);
6. копии бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2) за последний отчетный период и два предшествующих ему года (определения ВАС РФ от 20.08.2012 г. № ВАС-10239/12; от 29.06.2012 г. № ВАС-7605/12 по делу № А27-3409/2011);
7. документы, подтверждающие деловую репутацию контрагента, например, отзывы, благодарственные и рекомендательные письма клиентов (постановления Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 г. № 15658/09; ФАС МО от 29.11.2010 г. № КА-А40/14525-10, от 21.11.2008 г. № КА-А40/10833-08-П).

Фактически получается довольно внушительный список, на практике добросовестный контрагент формирует запрашиваемый список единожды и затем рассылает его копии по запросам.

Анализ полученных о контрагенте данных

Все сведения, как полученные от контрагента, так и полученные с сайта ФНС России, необходимо проанализировать. Так, в первую очередь проверяем:

1. существование ИНН и его принадлежность контрагенту (по данным на сайте ФНС России);
2. не исключена ли организация из ЕГРЮЛ (по данным на сайте ФНС России);
3. не входит ли контрагент в число недействующих юридических лиц, в отношении которых налоговые органы приняли решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ (Письмо ФНС России от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84);
4. не является ли директор контрагента дисквалифицированным лицом (постановления ФАС ПО от 28.07.2011 г. по делу № А57-13884/2010; ФАС МО от 09.09.2010 г. № КА-А40/10126-10);
5. имеют ли необходимые полномочия лица, представляющего интересы контрагента. В выписке из ЕГРЮЛ содержатся сведения о руководителе организации, данные этого лица сверяем с данными, предоставленными контрагентом (Постановление ФАС МО от 06.09.2011 г. № КА-А40/9465-11-2);
6. не начата ли в отношении компании-контрагента процедура ликвидации или банкротства (на сайте www.kartoteka.ru и www.fedresurs.ru);
7. нет ли контрагента в реестре недобросовестных поставщиков Федеральной Антимонопольной Службы (на сайте http://rnp.fas.gov.ru/);

Целесообразно также посмотреть по картотеке арбитражных дел информацию о судебных процессах, в которых в качестве истца/ответчика принимает участие контрагент (на сайте http://kad.arbitr.ru/), и проверить местонахождение контрагента.

Необходимо удостовериться, что адрес регистрации компании не является адресом массовой регистрации. Если это оказалось так, то необходимо более тщательно проверить контрагента и удостовериться в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, наличия для этого специалистов и качества выполнения работ или оказания услуг (Письмо Минфина России от 13.12.2011 г. № 03-02-07/1-430; Постановление ФАС ВСО от 16.06.2011 г. по делу № А19-19805/10).

Кроме того, вы можете пользоваться критериями оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@.

Если вы обнаружили, что контрагент имеет подмоченную репутацию", существует два варианта действий:

1. отказаться от его услуг и заняться поиском другого контрагента;
2. рискнуть, воспользовавшись его услугами (в случае если найти альтернативу по ряду причин не удается), при этом постараться максимально себя обезопасить, ввести авансовую (предоплатную) систему расчетов, не заключать новые договора, пока не закроются ранее заключенные и т. п.

Хранение полученных сведений

Все полученные сведения о контрагенте распечатываются. Если данные получены с сайта ФНС России, то при распечатке на документе автоматически отображается дата, по состоянию на которую данная информация актуальна. Если данные получены из других источников, можно сделать PrintScreen (снимок экрана) страницы, на котором необходимо вбить дату сделанного отпечатка страницы. В зависимости от номенклатуры делопроизводства, утвержденной на предприятии:

1. для хранения данных может существовать отдельная папка, где хранится вся собранная информация по контрагентам. Данный способ наиболее удобен, если договоров с одним контрагентом много;
2. распечатанные данные хранят вместе с заключенными договорами. Такой способ применяется в случае, если с контрагентом заключаются единичные договора.

В процессе написания статьи мною была проанализирована обширная судебная практика, на основе которой я пришла к выводу, что в зависимости от настроя судьи в одном случае запрос уставных документов трактовался судом как достаточная осмотрительность при выборе контрагента, а в другом случае судья занимал иную позицию: помимо уставных документов необходимо было произвести анализ расчетного счета контрагента, его складских и производственных площадей с учетом наличия у него кадровых ресурсов для выполнения данных работ.

Принимая во внимание мнение контролирующих органов и противоречивую судебную практику по данному вопросу, рациональным представляется собрать наибольшее количество сведений из различных источников, таких как сайт ФНС России, Федеральной антимонопольной службы, Мой арбитр" и др.

Проведя данную процедуру, можно с чистой совестью констатировать, что все действия, связанные с получением и анализом необходимой и достоверной информации о потенциальном контрагенте общества, вы выполнили. Это позволит вам в случае необходимости доказать, что вы не халатно отнеслись к выбору партнера и намеренно не сотрудничали с недобросовестным контрагентом (пункт 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53), а также предприняли все возможные действия и меры, направленные на получение необходимой и достоверной информации о потенциальном контрагенте.

Надеюсь, что все это позволит избежать налоговых проблем, в случае если выбранный вами контрагент все же окажется недобросовестным.