Что изменилось для владельцев КИК и почему владеть бизнесом за рубежом в 2025 г. стало рискованно?

С 1 января 2025 г. в России вступили в силу новые правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (далее по тексту — КИК), закрепленные Федеральным законом № 176-ФЗ. Цель нововведений — повысить прозрачность операций резидентов Российской Федерации через зарубежные юрисдикции, предотвратить уход доходов в «серую зону» и обеспечить справедливую налоговую нагрузку на прибыль КИК. Изменения затрагивают размеры налоговых обязательств, сроки представления отчетности и ответственность за ее несвоевременную подачу.

Ведение бизнеса через иностранные структуры становится все более рискованным: усиливается контроль, возрастает вероятность споров с ФНС и применения санкций. Статья подробно рассматривает суть понятия КИК, ключевые изменения 2025 г., альтернативные модели налогообложения, практические рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки и анализ судебной практики по спорам о КИК.

ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ КИК

Контролируемая иностранная компания — это юридическое лицо или структура без образования юридического лица, зарегистрированная за пределами Российской Федерации, в отношении которой физическое или юридическое лицо, признанное налоговым резидентом РФ, осуществляет контроль. Контроль может выражаться в прямом или косвенном владении более чем 25% долей (или 10% при условии совокупного владения с другими резидентами более 50%), а также в способности определять решения, принимаемые компанией1.

Введение в 2015 г. законодательства о КИК стало частью глобального тренда по ужесточению борьбы с уклонением от уплаты налогов. Россия присоединилась к инициативам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налоговой прозрачности, в частности — к реализации плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), направленного на борьбу с размыванием налоговой базы и выводом прибыли в низконалоговые юрисдикции2.

До 2015 г. многие российские предприниматели использовали офшорные компании как способ легального минимизирования налогов. Такие схемы не всегда носили законный характер, но зачастую основывались на несовершенстве международного налогового регулирования и отсутствии эффективного обмена информацией между налоговыми ... ✂