Дробление бизнеса и налоговая амнистия: как все правильно сделать?

За последний год о дроблении бизнеса не слышал, наверное, только ленивый: новости о громких расследованиях «блогерских» дел, в которых основные фигуранты использовали эту схему оптимизации налогообложения, не сходили с первых полос информационных ресурсов. А в конце 2024 г. о дроблении заговорили особенно активно — идея Президента РФ о проведении амнистии для «раздробившегося» бизнеса, прозвучавшая в послании Федеральному собранию, была реализована на законодательном уровне.

Рассмотрим, что подразумевает под «амнистией за дробление» законодательство, как работает амнистия и как реализуется эта идея в правоприменительной практике, а также дадим практические рекомендации.

ДРОБЛЕНИЕ — ЧТО КАК?

Начать надо с того, что определение понятия «дробление бизнеса» в российском законодательстве очень долго отсутствовало. Однако из судебной практики и разъяснений Минфина и ФНС (письма от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@) можно было вычленить наиболее явные признаки «дробления»:

• общее владение и управление: одни и те же лица в руководстве, на ключевых должностях, в корпоративной структуре;
• единая экономическая цель — идентичные (смежные) виды деятельности, «внутригрупповые» сделки;
• согласованные действия — часто товар (услуги) передается от одной структуры к другой без экономического обоснования;
• совместное использование ресурсов — единый офис, сотрудники, сайт, телефоны, товарные знаки (логотип);
• связанные лица — родственники, друзья, давние деловые связи, общие контрагенты.

То есть дробление — это такая организация бизнеса, при которой создается несколько компаний (индивидуальных предпринимателей), между которыми распределяются функции, ранее выполнявшиеся одной компанией, и все это делается с одной целью — налоговой экономии.

В Федеральном законе № 176-ФЗ от 12.07.2024 (далее — закон № 176-ФЗ) определение понятия «дробления» все-таки появилось. Согласно подп. 1 ст. 6 Закона № 176-ФЗ дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышени... ✂