Вклады в имущество АО и ООО: налоговые аспекты

На сегодняшний день вклад в имущество АО и ООО все еще остается эффективным способом внутригруппового финансирования с налоговой точки зрения. Однако неоднозначность правоприменительной практики требует четкого предварительного планирования такой операции и оценки всех текущих налоговых рисков по налогу на прибыль и НДС. В сегодняшних экономических реалиях все чаще звучит тезис о том, что бюджет Российской Федерации слез с «нефтяной иглы» и окончательно подсядет на «налоговую иглу» в 2026 г. Это означает существенное усиление налогового контроля и актуализацию указанных в статье налоговых рисков при осуществлении вклада в имущество АО и ООО.

В статье рассмотрим следующие вопросы:

• Налоговая нейтральность вклада в имущество — за счет чего достигается?
• Обратная сторона налоговой нейтральности при осуществлении вклада в имущество в форме основных средств.
• Налоговые риски, связанные с внесением вклада в имущество путем зачета встречных требований.
• Краеугольный камень под названием «НДС».

Вклад в имущество АО или ООО является одним из наиболее эффективных инструментов внутригруппового финансирования. Исходя из нашей практики, бизнес-цели такой операции могут быть самые различные: например, финансирование нового проекта или направления, оперативное увеличение чистых активов общества, финансирование в целях своевременного исполнения обязательств перед кредиторами и др.

В условиях дороговизны кредитного финансирования, а также необходимости реструктуризации кредиторских задолженностей и изменения финансовых моделей, бизнес все чаще прибегает к инструментам внутригруппового финансирования через вклад в уставный капитал и (или) вклад в имущество АО или ООО.

Вместе с тем вклад в имущество позволяет более оперативно осуществить внутригрупповое финансирование АО или ООО по сравнению с вкладом в уставный капитал, поскольку не изменяет его размер и структуру и, по общему правилу, не требует существенных корпоративных процедур и регуляторных согласований.

При этом с 2019 г. положения Налогового кодекса Ро... ✂