Личные фонды: актуальные вопросы налогообложения и защиты активов в 2026 г.

Личные фонды являются относительно новым институтом для российского правопорядка, который достаточно быстро стал набирать популярность. Так, по состоянию на 1 января 2025 г. в России зарегистрировано более 170 личных фондов. За год же их число выросло в разы и к 1 января 2026 г. составило более 580.

Популярность личных фондов объясняется наличием ряда преимуществ в части эффективного сохранения и защиты своих активов по сравнению с другими существующими на данный момент инструментами. Рассмотрим подробнее.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЛИЧНОГО ФОНДА И ЕГО ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЕЙ

Одной из привлекательных особенностей личных фондов выступает возможность воспользоваться налоговыми льготами. В рамках деятельности личных фондов следует разграничивать особенности налогообложения личного фонда и налогообложение его выгодоприобретателей.

Особенности налогообложения личного фонда

Личный фонд может применять как основную систему налогообложения (ОСНО), так и упрощенную систему налогообложения (УСН) при соблюдении общих лимитов и ограничений, установленных НК РФ для применения УСН.

При этом основные налоговые преимущества личного фонда связаны именно с применением ОСНО. По общему правилу для личных фондов установлена специальная ставка налога на прибыль в размере 15% (п. 1.18 ст. 284 НК РФ).

Однако применение этой ставки зависит от структуры доходов фонда: за отчетный или налоговый период более 90% доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы, должны составлять доходы, прямо перечисленные в ст. 284.12 НК РФ.

К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, доходы от распределения прибыли или имущества организаций, процентные доходы по долговым обязательствам, доходы от сдачи недвижимого имущества в аренду, а также отдельные доходы от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и инвестиционными паями.

Иными словами, льготная ставка ориентирована прежде всего на фонды, которые используются для владения и управления инвестиционными, корпоративными и имущественными активами, а не для ведения активной операционной деятельности. Если условие о 90-процентной доле таких доходов не соблюдается, прибыль личного фонда облагается по общей ставке налога на прибыль организаций — 25%.

В с... ✂