Как снизить риски ретроспективного изменения подхода по налогам

При налоговом планировании своих хозяйственных операций, сделок, структур, инвестиций и иных бизнес-активностей организации опираются на сложившиеся подходы к толкованию норм налогового законодательства и сформировавшуюся судебную практику по определенным вопросам налогообложения. Такой методологический подход работает до тех пор, пока в практику применения той или иной нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не прилетает «черный лебедь» в виде изменения своей позиции фискальными органами, а в некоторых случаях тотальным разворотом судебной арбитражной практики.

В статье рассмотрим примеры ретроспективных изменений в сфере налогообложения, негативные последствия ретроспективных изменений, а также способы их снижения.

Итак, одним из последних «черных лебедей» в налоговой практике стало дело ООО «Татнефть-АЗС-Запад» (дело № А40-21941/2022), в котором арбитражным судом фактически не принята во внимание десятилетняя и последовательная практика толкования Минфином России нормы НК РФ о налогообложении акцизами продуктов смешения подакцизного сырья. В частности, указанная организация производила дизельное топливо, смешивая дизель с неподакцизными компонентами. Налоговый орган решил, что акциз нужно начислять на весь объем топлива, получившегося после смешения. В этой связи, поскольку акциз на полученное в результате смешивания дизельное топливо не начисляли, это привело к занижению суммы НДС к уплате, а также привлечению организации к налоговой ответственности в виде штрафа и начислению сумм пеней.

Однако ООО «Татнефть-АЗС-Запад» ссылалось на необходимость применения в рассматриваемом случае положений п. 8 ст. 75, ст. 111 НК РФ, предусматривающих освобождение его от ответственности в виде начисления пеней на сумму недоимки, поскольку исчисление и уплата налога произведены на основании последовательных письменных разъяснений Минфина России за 2013–2019 гг., включая адресованное непосредственно налогоплательщику.

При этом основной причиной для осуществления налоговым органом проверки и доначисления акцизов по операциям смешения дизельного ... ✂