Как снизить риски ретроспективного изменения подхода по налогам

июл 1, 2024 - 00:52
июн 26, 2024 - 13:24
 2.1K

При налоговом планировании своих хозяйственных операций, сделок, структур, инвестиций и иных бизнес-активностей организации опираются на сложившиеся подходы к толкованию норм налогового законодательства и сформировавшуюся судебную практику по определенным вопросам налогообложения. Такой методологический подход работает до тех пор, пока в практику применения той или иной нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не прилетает «черный лебедь» в виде изменения своей позиции фискальными органами, а в некоторых случаях тотальным разворотом судебной арбитражной практики.

В статье рассмотрим примеры ретроспективных изменений в сфере налогообложения, негативные последствия ретроспективных изменений, а также способы их снижения.

Итак, одним из последних «черных лебедей» в налоговой практике стало дело ООО «Татнефть-АЗС-Запад» (дело № А40-21941/2022), в котором арбитражным судом фактически не принята во внимание десятилетняя и последовательная практика толкования Минфином России нормы НК РФ о налогообложении акцизами продуктов смешения подакцизного сырья. В частности, указанная организация производила дизельное топливо, смешивая дизель с неподакцизными компонентами. Налоговый орган решил, что акциз нужно начислять на весь объем топлива, получившегося после смешения. В этой связи, поскольку акциз на полученное в результате смешивания дизельное топливо не начисляли, это привело к занижению суммы НДС к уплате, а также привлечению организации к налоговой ответственности в виде штрафа и начислению сумм пеней.

Однако ООО «Татнефть-АЗС-Запад» ссылалось на необходимость применения в рассматриваемом случае положений п. 8 ст. 75, ст. 111 НК РФ, предусматривающих освобождение его от ответственности в виде начисления пеней на сумму недоимки, поскольку исчисление и уплата налога произведены на основании последовательных письменных разъяснений Минфина России за 2013–2019 гг., включая адресованное непосредственно налогоплательщику.

При этом основной причиной для осуществления налоговым органом проверки и доначисления акцизов по операциям смешения дизельного ... ✂

Борисичев Антон К.ю.н., советник BIRCH LEGAL. Антон обладает более чем 12-летним опытом в области налогового, таможенного и юридического консультирования и включает в себя налоговое структурирование сделок, консультирование по комплексным вопросам налогообложения и внешней торговли, а также досудебное и судебное представительство интересов клиентов в налоговых и таможенных спорах. Опыт Антона включает в себя реализацию проектов по структурированию моделей локализации бизнеса в России, трансграничных сделок по поставкам товаров и услуг, холдинговых структур и финансированию, локализации и разработки глобальных и локальных политик, разработки бонусных и стимулирующих программ для торговых сетей и дистрибьюторов, а также создание внутригрупповых ИТ-компаний, торговых и специализированных компаний и др. География проектов, реализованных Антоном, покрывает все страны СНГ, ОАЭ, Катар, Турцию, США, Великобританию, Австралию, Новую Зеландию, Швейцарию и большинство стран ЕС. При этом Антон обладает глубоким индустриальным опытом в транспортной отрасли, ИТ и телекоммуникациях, FMCG, зеленой энергетике и деятельности международных промышленных групп. Также Антон является заместителем руководителя Комитета по налогам и финансовой отчетности Российско-Германской внешнеторговой палаты, на регулярной основе участвует в работе Консультативного совета ФНС России по вопросам налогообложения иностранных инвесторов и коммерческих организаций с иностранными инвестициями. В рамках развития Антоном практики таможенного права и ВЭД деятельность фирмы была отмечена юридическим рейтингом Forbes Club Legal Ranking в качестве ведущей практики в России. Антон преподает курс по налоговому праву и налогообложению в рамках курса MBA в Институте налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ. Способ связи: anton.borisichev@birchlegal.ru