Дробление бизнеса и фирмы-однодневки через призму статьи 54.1 Налогового кодекса РФ

В этом мире неизбежны только смерть и налоги"

Бенджамин Франклин (17061790), американский государственный деятель, один из авторов Декларации независимости США (1776) и Конституции США

На данный момент в законодательстве РФ до сих пор нет четко сформулированного определения фирмы-однодневки. Впервые упоминание о подобного рода организациях" появляется в 2010 г. в письме Федеральной налоговой службы РФ № 3-7-07/84 и содержит определение в самом общем смысле, а именно:

Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему фирмы-однодневки, которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.

Ввиду того что действующее в настоящее время законодательство не препятствует появлению фирм-однодневок, а регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов, следовательно, ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов подобные фирмы.

Спустя шесть лет практики борьбы с фирмами-однодневками ФНС России в своем письме от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недобросовестности" приводит перечень признаков, которые могут свидетельствовать о недостоверности указанных сведений в ЕГРЮЛ, тем самым расширяя и конкретизируя критерии определения фирм-однодневок:

• лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;
• участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц;
• адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;
• лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;
• в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о ... ✂