Планируется реорганизация ООО в форме присоединения к АО. Каков порядок действий при реорганизации? Есть ли формы документов?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат юридических наук Гентовт Ольга

Присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу (п. 1 ст. 53 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО).

Общий порядок реорганизации предусмотрен ст. 57-60.2 ГК РФ, ст. 51 и 53 Закона об ООО, Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о госрегистрации).

В соответствии с п. 1 ст. 57 ГК РФ допускается реорганизация с участием юридических лиц, созданных в разных организационно-правовых формах, если законом предусмотрена возможность преобразования юридического лица одной из таких организационно-правовых форм в юридическое лицо другой из таких организационно-правовых форм. Возможность преобразования ООО в АО и наоборот предусмотрена законом (п. 2 ст. 92, п. 2 ст. 104 ГК РФ, п. 1 ст. 56 Закона об ООО, п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО)).

Порядок действий при реорганизации:

1. Согласование обществами, участвующими в реорганизации, условий реорганизации, подготовка проекта договора о присоединении, при необходимости - проекта изменений в устав АО, к которому осуществляется присоединение. Внесение изменений в устав присоединяющего АО, например, необходимо, если в связи с обменом долей в уставном капитале присоединяемого ООО в дополнительные акции присоединяющего АО, увеличивается размер уставного капитала АО.
2. Подписание договора о присоединении.

ООО и АО заключают договор о присоединении (п. 2 ст. 17 Закона об АО, п. 2 ст. 53 Закона об ООО). Момент подписания договора о присоединении не установлен, исходя из установленного законодательством алгоритма действий реорганизуемого хозяйственного общества после принятия решения о реорганизации представляется более логичным заключение договора о присоединении между обществами все же до утверждения его первым по времени общим собранием участников (акционеров) хозяйственного общества.

Поскольку иное не установлено, договор о присоединении от имени обществ, участвующих в реорганизации, подписывается лицом, осуществляющим полномочия единоличного исполнительного органа такого общества (п. 2 ст. 69 Закона об АО, п. 3 ст. 40 Закона об ООО).

Договор о присоединении должен содержать сведения, предусмотренные п. 3 ст. 17 Закона об АО:

- наименование, сведения о месте нахождения каждого общества, участвующего в присоединении;

- порядок и условия присоединения;

- порядок обмена долей в уставном капитале присоединяемого ООО в акции АО.

В качестве способа размещения акций АО, к которому осуществляется присоединение, указывается обмен на них долей участников в уставном капитале присоединяемого ООО. Также устанавливается коэффициент обмена - размер (величина) доли участника в уставном капитале каждого присоединяемого общества с ООО, которая (который) обменивается на одну акцию АО, к которому осуществляется присоединение (пп. 47.1, 47.2 Положения Банка России от 19.12.2019 N 706-П "О стандартах эмиссии ценных бумаг", далее - Стандарты эмиссии).

Обмен долей производится только на обыкновенные акции АО, к которому осуществляется присоединение, или на обыкновенные и привилегированные акции такого АО в установленной решением о реорганизации пропорции. Участникам одного ООО, реорганизуемого в форме присоединения, акции должны размещаться на одинаковых условиях (абзац второй п. 45.2, абзац второй п. 45.3 Стандартов эмиссии).

Обмен долей участников в уставном капитале присоединяемого ООО может осуществляться на акции, приобретенные и (или) выкупленные акционерным обществом, к которому осуществляется присоединение, и (или) поступившие в распоряжение этого АО, и (или) на его дополнительные акции (п. 47.2 Стандартов эмиссии), в последнем случае требуется проведение эмиссии дополнительных акций АО, к которому осуществляется присоединение, которые, в свою очередь, должны быть эмитированы указанным АО в установленном порядке до момента государственной регистрации прекращения деятельности присоединяемого юридического лица (п. 5 ст. 24 Закона о рынке ценных бумаг, п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 39 Закона об АО, абзац второй п. 45.4 Стандартов эмиссии).

Договор о присоединении может также содержать перечень изменений и дополнений, вносимых в устав АО, к которому осуществляется присоединение, другие положения о реорганизации, не противоречащие федеральным законам. Кроме того, такой договор может устанавливать особый порядок совершения реорганизуемым обществом отдельных сделок и (или) видов сделок или запрет на их совершение с момента принятия решения о реорганизации общества и до момента ее завершения (п. 7 ст. 15, п. 3.1 ст. 17 Закона об АО).

Формы документов:

- Примерная форма договора о присоединении общества с ограниченной ответственностью к акционерному обществу (без увеличения уставного капитала акционерного общества, к которому осуществляется присоединение) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

- Примерная форма договора о присоединении общества с ограниченной ответственностью к акционерному обществу (с увеличением уставного капитала акционерного общества, к которому осуществляется присоединение) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

3. Принятие решения о реорганизации присоединяемым ООО.

Общее собрание участников (единственный участник) реорганизуемого ООО принимает решение (п. 1 ст. 57 ГК РФ, подп. 11 п. 2 ст. 33, ст. 39, п. 2 ст. 53 Закона об ООО, абзац третий п. 2 и п. 3 ст. 17 Закона об АО):

- о реорганизации,

- об утверждении договора о присоединении,

- об утверждении передаточного акта при его составлении.

Решение о реорганизации должно быть принято общим собранием участников общества единогласно (абзац второй п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

Форма документа:

- Примерная форма протокола общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью о реорганизации в форме присоединения к акционерному обществу (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

4. Принятие решения о реорганизации АО, к которому осуществляется присоединение.

Совет директоров АО, к которому осуществляется присоединение, выносит для решения общим собранием акционеров такого АО вопрос о реорганизации в форме присоединения, а также иные вопросы, если это предусмотрено договором о присоединении (абзац второй п. 2 ст. 17 Закона об АО).

Общее собрание акционеров АО принимает решение по вопросу о реорганизации в форме присоединения, включающее в себя утверждение договора о присоединении, а также принимает решения по иным вопросам (в том числе решение о внесении изменений и дополнений в устав АО и решение об увеличении уставного капитала АО путем размещения дополнительных акций), если это предусмотрено договором о присоединении (абзац третий п. 2 ст. 17 Закона об АО).

Решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций АО, к которому осуществляется присоединение, должно содержать указание на количество размещаемых дополнительных обыкновенных акций и привилегированных акций каждого типа в пределах количества объявленных акций этой категории (типа), способ (способы) размещения дополнительных акций - обмен, коэффициент обмена. Если к АО присоединяется несколько ООО и коэффициенты обмена по таким ООО не совпадают, то коэффициент обмена должен быть определен по каждому дополнительному выпуску акций отдельно (п. 47.5 Стандартов эмиссии).

Решение о реорганизации АО принимается общим собранием акционеров большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций, участвующих в общем собрании (подп. 2 п. 1 ст. 48, п. 4 ст. 49 Закона об АО)*(4).

Формы документов:

- Примерная форма протокола заседания совета директоров о реорганизации акционерного общества в форме присоединения к нему общества с ограниченной ответственностью (без увеличения уставного капитала) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

- Примерная форма протокола заседания совета директоров акционерного общества о реорганизации акционерного общества в форме присоединения к нему общества с ограниченной ответственностью (с увеличением уставного капитала) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

- Примерная форма протокола внеочередного общего собрания акционеров акционерного общества, к которому осуществляется присоединение общества с ограниченной ответственностью, о реорганизации в форме присоединения (с увеличением уставного капитала) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

- Примерная форма протокола внеочередного общего собрания акционеров акционерного общества, к которому осуществляется присоединение общества с ограниченной ответственностью, о реорганизации в форме присоединения (без увеличения уставного капитала) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

5. Уведомление органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц.

Уведомление направляется тем обществом, которое последним приняло решение о реорганизации либо определено решением о реорганизации, в течение трех рабочих дней после даты решения о реорганизации, принятого последним (п. 1 ст. 60 ГК РФ, п. 1 ст. 13.1 Закона о госрегистрации). Регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации (подп. "т" п. 1 ст. 5 Закона о госрегистрации).

В регистрирующий орган подается (п. 1 ст. 13.1 Закона о госрегистрации):

а) уведомление по форме N Р12003, утвержденной приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@, которое заполняется, в частности, с учетом следующего:

- в пункте 1 "Причина представления уведомления" проставляется цифровое значение 1 (принятие решения о реорганизации) (п. 49 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@, далее - Требования);

- в пункте 2 "Форма реорганизации (для значения 1 пункта 1 настоящего уведомления" в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующее цифровое значение: 1 (преобразование), 2 (слияние), 3 (разделение), 4 (выделение), 5 (присоединение), 6 (одновременное сочетание различных форм реорганизации) (п. 50 Требований).

В отношении каждого реорганизуемого юридического лица заполняется лист А "Сведения о реорганизуемом юридическом лице" (п. 52 Требований). Лист А заполняется, в частности, с учетом следующего:

- в пункте 1 "Сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц" указываются показатели "ОГРН" и "ИНН" соответствующего юридического лица (подп. 1 п. 52 Требований);

- в пункте 2 "Сведения о состоянии юридического лица после завершения реорганизации" в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующее цифровое значение: 1 (юридическое лицо продолжит деятельность) или 2 (юридическое лицо прекратится) (подп. 2 п. 52 Требований);

- пункт 3 не заполняется (подп. 3 п. 52 Требований);

б) решение о реорганизации. В случае участия в реорганизации двух и более юридических лиц представляется решение о реорганизации каждого юридического лица, участвующего в реорганизации.

Формы документов:

- форма N Р12003;

- Примеры заполнения Уведомления о начале процедуры реорганизации (форма P12003) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, декабрь 2020 г.).

6. Опубликование сообщения о реорганизации в Вестнике государственной регистрации.

После внесения регистрирующим органом в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации уведомляются кредиторы обоих обществ путем опубликования сообщений о реорганизации в журнале "Вестник государственной регистрации" (п. 6 ст. 15 Закона об АО, п. 5 ст. 51 Закона об ООО, п. 2 ст. 13.1 Закона о госрегистрации, п. 1 ст. 60 ГК РФ, о порядке уведомления подробнее смотрите здесь). В уведомлении указываются сведения о каждом участвующем в реорганизации, создаваемом или продолжающем деятельность в результате реорганизации, юридическом лице, форма реорганизации, описание порядка и условий заявления кредиторами своих требований, иные сведения, предусмотренные законом. Ранее Закон об ООО и Закон об АО содержали прямое указание на необходимость персонального уведомления кредиторов. В действующей редакции указанных Законов содержится указание лишь на необходимость опубликования с периодичностью один раз в месяц сообщения о реорганизации общества в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц (п. 6 ст. 15 Закона об АО и п. 5 ст. 51 Закона об ООО).

Формы документов:

- Примерная форма уведомления кредиторов о реорганизации юридического лица (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

- Примерная форма уведомления о реорганизации юридического лица, помещаемое в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

7. Уведомление на Федресурсе.

Юридическому лицу необходимо размещать в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (http://www.fedresurs.ru) уведомление о реорганизации юридического лица с указанием сведений о каждом участвующем в реорганизации создаваемом или продолжающем деятельность в результате реорганизации юридическом лице, форме реорганизации, описания порядка, сроков и условий для предъявления требований его кредиторами, иных сведений, предусмотренных федеральным законом (подп. "н.6" п. 7, п. 8, п. 8.3, абзац второй п. 9 ст. 7.1 Закона о госрегистрации, абзац второй п. 1 ст. 60 ГК РФ, п. 1 приказа ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@). Сведения, подлежащие внесению на Федресурс, подлежат внесению в течение трех рабочих дней с даты возникновения соответствующего факта (абзац второй п. 9 ст. 7.1 Закона о госрегистрации). Также регистрирующий орган размещает в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц сведения, что в ЕГРЮЛ внесена запись о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации, не позднее чем в течение пяти рабочих дней после внесения этих сведений в ЕГРЮЛ (подп. "б" п. 7, п. 8.3, п. 9 ст. 7.1 Закона о госрегистрации).

8. Исполнение требований кредиторов обществ.

Кредитор юридического лица, если его права требования возникли до опубликования первого уведомления о реорганизации юридического лица, вправе потребовать в судебном порядке досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения - прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков, за исключением случаев, установленных законом или соглашением кредитора с реорганизуемым юридическим лицом. Указанные требования кредиторы юридического лица вправе предъявить не позднее тридцати дней с даты последнего опубликования сообщения о реорганизации организации (п. 2 ст. 60 ГК РФ)*(7).

При предъявлении кредиторами, права требования которых возникли до опубликования первого уведомления о реорганизации, требований о досрочном исполнении обязательства или прекращении обязательства и возмещении убытков каждое общество до завершения реорганизации в установленном порядке исполняет предъявленные к нему требования (п. 2 ст. 60 ГК РФ, об исполнении требований кредиторов подробнее смотрите здесь).

9. Заявление акционерами АО требований о выкупе акций и выкуп акций акционерным обществом.

При предъявлении акционерами АО - владельцами голосующих акций, голосовавшими на общем собрании против принятия решения о реорганизации АО или не принимавшими участия в голосовании, требования о выкупе принадлежащих им акций акционерное общество выкупает эти акции (п. 1 ст. 75, ст. 76 Закона об АО). Порядок предъявления требования о выкупе акций зависит от того, зарегистрирован ли акционер в реестре акционеров (ведется ли учет его прав на акции на лицевом счете владельца, открытом в этом реестре), или его права на акции учитываются на счете депо у номинального держателя.

1. Если акционер зарегистрирован в реестре акционеров АО, он предъявляет требование о выкупе акций или отзыв такого требования регистратору этого АО одним из следующих способов (п. 3 ст. 76 Закона об АО):

- направлением по почте;

- вручением под подпись документа в письменной форме, подписанного акционером;

- направлением электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью либо простой или неквалифицированной электронной подписью, если это предусмотрено правилами регистратора АО по ведению реестра.

В требовании о выкупе акций необходимо указать следующие сведения (п. 3 ст. 76 Закона об АО):

- для акционеров - физических лиц: фамилию, имя, отчество, место жительства, паспортные данные;

- для акционеров - юридических лиц: полное наименование, место нахождения, ОГРН либо информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации (если акционер является нерезидентом);

- количество, категорию (тип) и государственный регистрационный номер выпуска (дополнительного выпуска) акций, выкупа которых требует акционер;

- подпись акционера - физического лица или его уполномоченного представителя;

- подпись уполномоченного лица акционера - юридического лица.

2. Если акционер не зарегистрирован в реестре акционеров, он осуществляет право требовать выкупа акций путем дачи указания (инструкции) номинальному держателю, у которого учитываются его права на акции. Такое указание должно содержать сведения о количестве акций каждой категории (типа), выкупа которых требует акционер. Получив данное указание (инструкцию), номинальный держатель формирует сообщение о волеизъявлении акционера со сведениями, позволяющими идентифицировать акционера, принадлежащие ему акции и количество таких акций, и направляет его регистратору или другому номинальному держателю, по отношению к которому он является депонентом. Сообщение о волеизъявлении акционера направляется регистратору в форме электронного документа. При этом само требование с подписью акционера регистратору не направляется (п. 3.1 ст. 76 Закона об АО, пп. 1, 4, 5, 8 ст. 8.9 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг").

Требования акционеров о выкупе акций должны быть предъявлены не позднее 45 дней с даты принятия соответствующего решения общим собранием акционеров. Требование о выкупе акций или его отзыв считается предъявленным обществу в день его получения регистратором от акционера, который зарегистрирован в реестре акционеров АО, либо в день получения регистратором от номинального держателя акций, зарегистрированного в реестре акционеров, сообщения, содержащего волеизъявление такого акционера (п. 3.2 ст. 76 Закона об АО).

Форма документа:

- Примерная форма требования о выкупе акций акционера, зарегистрированного в реестре акционеров общества, в связи с реорганизацией акционерного общества (акционер - физическое лицо) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

10. Эмиссия дополнительного выпуска акций присоединяющего АО.

Если доли в уставном капитале присоединяемого ООО конвертируются в дополнительные акции присоединяющего АО, осуществляется эмиссия дополнительного выпуска акций присоединяющего АО. Мероприятия по эмиссии дополнительного выпуска акций при реорганизации акционерного общества в форме присоединения регулируются нормами Закона об АО, Положения Банка России от 19.12.2019 N 706-П "О стандартах эмиссии ценных бумаг", Положения Банка России от 27.03.2020 N 714-П "О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг". Все необходимые мероприятия по эмиссии приведены здесь.

11. Государственная регистрация прекращения деятельности присоединяемого ООО.

Подача документов на государственную регистрацию возможна после получения уведомления о государственной регистрации дополнительного выпуска акций, если осуществляется дополнительный выпуск акций присоединяющего АО, а также истечения 30 дней с даты второго опубликования сообщения о реорганизации обществ в журнале "Вестник государственной регистрации" и трех месяцев после внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации. Подаются документы, необходимые для государственной регистрации прекращения деятельности присоединенного ООО (п. 3 ст. 17 Закона о госрегистрации, о государственной регистрации подробнее смотрите здесь).

Реорганизация в форме присоединения считается завершенной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного ООО. С этого момента присоединяющее АО считается реорганизованным (п. 4 ст. 15 Закона об АО, п. 3 ст. 51 Закона об ООО, п. 5 ст. 16 Закона о госрегистрации).

Сведения о внесении в ЕГРЮЛ записи о прекращении присоединенного юридического лица также размещаются регистрирующим органом в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц не позднее чем в течение пяти рабочих дней после внесения этих сведений в ЕГРЮЛ (подп. "д" п. 7, п. 8.3, п. 9 ст. 7.1 Закона о госрегистрации).

Формы документов:

- форма N P12016;

- Примеры заполнения Заявления о государственной регистрации в связи с завершением реорганизации юридического лица (юридических лиц) (Форма N P12016) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, декабрь 2020 г.).

12. Размещение акций АО среди участников присоединенного ООО.

Договор о присоединении должен определять порядок размещения акций, включая (п. 47.4 Стандартов эмиссии, п. 3 ст. 17, п. 5 ст. 37 Закона об АО):

- способ размещения акций - конвертация и (или) обмен;

- коэффициент обмена - размер (величину) доли участника в уставном капитале присоединяемого ООО, которая (который) обменивается на одну акцию АО, к которому осуществляется присоединение.

Обмен долей может осуществляться в акции, приобретенные и (или) выкупленные акционерным обществом, к которому осуществляется присоединение, и (или) поступившие в распоряжение этого акционерного общества, и (или) в его дополнительные акции (п. 47.2 Стандартов эмиссии). В последнем случае уставный капитал АО, к которому осуществляется присоединение, должен быть увеличен путем размещения дополнительных акций, которые, в свою очередь, должны быть эмитированы указанным АО в установленном порядке до момента государственной регистрации прекращения деятельности присоединяемого юридического лица (п. 5 ст. 24 Закона о рынке ценных бумаг, п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 39 Закона об АО, абзац второй п. 45.4 Стандартов эмиссии). Решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций АО, к которому осуществляется присоединение, должно содержать указание на количество размещаемых дополнительных обыкновенных акций и привилегированных акций каждого типа в пределах количества объявленных акций этой категории (типа), способ размещения дополнительных акций - конвертация и (или) обмен, коэффициент конвертации и (или) обмена.

13. Государственная регистрация отчета о размещении дополнительного выпуска акций.

Если при размещении доли участников присоединяемого ООО обменивались на дополнительные акции присоединяющего АО, то в Банк России подается отчет об итогах размещения дополнительных акций (п. 1 ст. 25 Закона о рынке ценных бумаг), более подробно об этом смотрите в отдельном материале. Отчет или уведомление об итогах дополнительного выпуска акций должны быть представлены не позднее 30 дней после окончания срока размещения акций, предусмотренного условиями их размещения, содержащимися в проспекте ценных бумаг или в отдельном документе, а если все акции были размещены до истечения этого срока, - не позднее 30 дней после размещения последней акции этого дополнительного выпуска (п. 1 ст. 25 Закона о рынке ценных бумаг, п. 9.1 Стандартов эмиссии).

14. Внесение изменений в устав АО в части изменения размера уставного капитала и количества акций.

Если в результате размещения акций изменяется количество размещенных акций АО, к которому производилось присоединение (вследствие размещения дополнительных акции, погашения акций, принадлежащих самому обществу) и, соответственно, фактически происходит изменение размера его уставного капитала, то вносятся изменения в устав АО, к которому произведено присоединение, в части размера его уставного капитала, количества размещенных и объявленных акций (п. 2 ст. 12 Закона об АО) и производится государственная регистрация таких изменений.

Формы документов:

- форма N Р13014;

- Примеры заполнения Заявления о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (форма N P13014) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, декабрь 2021 г.).