Итоги декларационной кампании по физическим лицам — 2022: актуальные проблемы и грядущие вызовы

Непростой во всех смыслах 2022 налоговый год для бухгалтеров, налоговых юристов и консультантов завершился значительно позже, нежели год календарный, — лишь с наступлением мая 2023 г. Однако точку ставить рано, ведь с завершением годовой декларационной кампании начинаются камеральные проверки.

Очередной закрытый налоговый период принес нам множество изменений — от точечных изменений отдельных форм отчетности до введения единого налогового счета.

В настоящей статье авторы собрали и обобщили ряд проблемных ситуаций в действующем налоговом законодательстве, которые были выявлены нами в ходе декларационной кампании — 2022. Они касаются, в частности:

• единого налогового счета;
• автоматического обмена налоговой информацией;
• справок, выписок, аудированной отчетности и иных документов недружественных юрисдикций, запрашиваемых ФНС;
• специальной декларации;
• кодов вычетов по доходам в программном продукте АО «ГНИВЦ» «Декларация 2022» и декларации по форме 3‑НДФЛ;
• объединения баз по разным ставкам НДФЛ и доначисления налога по итогам года.

А также оценили потенциальные риски конфронтации с налоговыми органами в данных случаях и поделились опытом успешного разрешения таких конфликтов.

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ

Одним из немногих позитивных нововведений в отношении налогообложения физических лиц (чего, к сожалению, нельзя сказать в отношении организаций) стал запуск с 01.01.2023 единого налогового счета, в результате чего на практике отпала необходимость в точном подборе КБК по каждому виду налогового платежа и, соответственно, возможность оплатить всю начисленную сумму налога к уплате единым перечислением по одному платежному поручению на единый налоговый счет налогоплательщика.

Нельзя, однако, не отметить и тот факт, что введение нового механизма неизбежно сопровождалось рядом трудностей. В частности, отображение сальдо единого налогового счета стало доступно для части налогоплательщиков лишь в апреле, и то — поначалу лишь для нескольких регионов. Несмотря на то что на конец мая сальдо уже доступно для большинства налогоплательщиков и регионов, все еще существуют технические проблемы, одна из которых — несвоевременная актуализация баланса и невозможность сформировать акт сверки и справку о сальдо на 28‑е число месяца (см. письмо ФНС России от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@).

Мало для кого стало неожиданным, что запуск настолько масштабного и технически сложного механизма на начальном этапе будет сопровождаться множеством трудностей и ошибок, в первую очередь со стороны налоговых органов. Тем удивительнее, что одна из проблем с уплатой налога единым налоговым платежом возникла по вине неочевидной стороны. Так, в середине пятого месяца года, с начала которого одним из главных событий в налоговой сфере стало введение нового порядка уплаты налогов, выяснилось, что сотрудники транзакционного отдела одного из системно значимых банков ничего не слышали об этом новом порядке и упорно требуют платежные поручения с конкретизацией КБК по каждому отдельному налогу, периоду и ОКТМО (!!).

В данном случае нам ничего не оставалось, как проводить ликбез по законодательным новациям и знакомить сотр... ✂